A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明

政策说明

本表为年度纳税申报表主表，企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。

企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

一、有关项目填报说明

（一）表体项目

本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出"纳税调整后所得"（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。

本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四个部分。

1."利润总额计算"中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。

2."应纳税所得额计算"和"应纳税额计算"中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。

（二）行次说明

第1-13行参照企业会计准则利润表的说明编写。

1.第1行"营业收入"：一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》（A101020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。自动带出，不可修改。本行=表A101010第1行或表A101020第1行或A103000第2行+3行+4行+5行+6行或表A103000第11行+12行+13行+14行+15行。

2.第2行"营业成本"项目：一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》（A102010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》（A102020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过《事业单位、民间非营利织收入、支出明细表》（A103000）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A102010第1行或表A102020第1行或表A103000第19行+20行+21行+22行或表A103000第25行+26行+27行。

3.第3行"营业税金及附加"：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。

4.第4行"销售费用"：本行通过《期间费用明细表》（A104000）中对应的“销售费用”填报。自动带出，不可修改。 本行＝表A104000第25行第1列。

5.第5行"管理费用"：本行通过《期间费用明细表》（A104000）中对应的“管理费用”填报。自动带出，不可修改本行＝表A104000第25行第3列。

6.第6行"财务费用"：本行通过《期间费用明细表》（A104000）中对应的“财务费用”填报。自动带出，不可修改。本行＝表A104000第25行第5列。

7.第7行"资产减值损失"：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业"资产减值损失"科目上的数额填报。实行其他会计准则等的比照填报。

8.第8行"公允价值变动收益"：本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报。（损失以“-”号填列）

9.第9行"投资收益"：根据企业“投资收益”科目的数额计算填报；实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报。（损失以“-”号填列）。实行其他会计准则等的比照填报。

10.第10行"营业利润"：填本行=本表的（1行-2行-3行-4行-5行-6行-7行+8行+9行）。自动带出，不可修改。

11.一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》（A101020）填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行。

12.第12行"营业外支出"：一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》（A102010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》（A102020）填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行。

13.第13行"利润总额"：本行=本表的（10行+11行-12行），自动带出，不可修改。

14.第14行"境外所得"：通过《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第2列合计减去《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第11列合计的金额，自动带出，不可修改。本行＝表A108000第2列合计-表A108010第11列合计。

15.第15行"纳税调整增加额"：本行通过《纳税调整项目明细表》（A105000）“调增金额”列填报。自动带出，不可修改。本行＝表A105000第43行第3列。

16.第16行"纳税调整减少额"：本行通过《纳税调整项目明细表》（A105000）“调减金额”列填报。自动带出，不可修改。本行＝表A105000第43行第4列。

17.第17行"免税、减计收入及加计扣除"：本行通过《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A107010第27行。

18.第18行"境外应税所得抵减境内亏损"：本行通过《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A108000第6列合计。（当本表第13行-14行+15行-16行-17行≥0时，本行＝0）。

19.第19行"纳税调整后所得"：本行=本表的（13行-14行+15行-16行-17行+18行）。自动带出，不可修改。

20.第20行"所得减免"：本行通过《所得减免优惠明细表》（A107020）填报。自动带出，不可修改。本行=表A107020第40行第7列。

21.第21行"抵扣应纳税所得额"：本行通过《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A107030第15行。（本行≥0）。

22.第22行"弥补以前年度亏损"：本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A106000第6行第10列，当第19-20行≥0时，本行≥0且≤第19-20行。

23.第23行"应纳税所得额"：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。当本行按照上述行次顺序计算结果为负数时，本行金额填零。自动带出，不可修改。

24.第24行"税率"：填报税法规定的税率25%

25.第25行"应纳所得税额"：金额等于本表第23行×24行；实行按比例就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构的“应纳所得税额”＝第23×24行×就地预缴比例。实行按税率就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构的“应纳所得税额”＝第23行×就地预缴税率。

26.第26行"减免所得税额"：本行通过《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报。自动带出，不可修改。第26行＝表A107040第34行。本行≤主表第25行。当企业符合小型微利企业条件时，本行不得为0，若检查该行为0，不得保存，提示“企业符合小型微利企业条件，若不享受A107040表其他税收优惠政策，请在A107040表填写小型微利企业税收优惠。”

27.第27行"抵免所得税额"：本行通过《税额抵免优惠明细表》（A107050）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A107050第7行第11列。

28.第28行"应纳税额"：金额等于本表第25行-26行-27行。自动带出，不可修改。

29.第29行"境外所得应纳所得税额"：本行通过《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报自动带出，不可修改。本行＝表A108000第9列合计。

30.第30行"境外所得抵免所得税额"：填本行通过《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A108000第19列合计。（本行≤本表第29行）。

31.第31行"实际应纳所得税额"：金额等于本表第28行+29行-30行。自动带出，不可修改。

32.第32行"本年累计实际已预缴的所得税额"：等于本年最后一个月（季）度预缴申报最终有效申报表，累计金额的第15行应补（退）所得税额+累计金额第14行特定业务预缴（征）所得税额+累计金额13行实际已预交所得税额。该数据在更正申报时应可以更新，即纳税人已经申报年报后，若调整了季度预缴申报，修改后的数据应能体现在修改申报时自动带出的数据。当申报日期所在年度=申报属期所在年度+1时，应检查12月或4季度预缴申报是否存在，若不存在，请提示纳税人，缺少的预缴申报表情况，并告知纳税人必须完成预缴后再进行年度纳税申报，强烈建议纳税人先完成预缴申报，可强制通过

33.第33行"本年应补（退）的所得税额"：填报金额等于本表第31-32行。

34.第34行"总机构分摊本年应补（退）所得税额"：填本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A109000第12行+16行。

35.第35行"财政集中分配本年应补（退）所得税额"：填本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A109000第13行。

36.第36行"总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额"：填本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。自动带出，不可修改。本行＝表A109000第15行。

37．第37行"以前年度多缴的所得税额在本年抵减额"：填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。

38．第38行"以前年度应缴未缴在本年入库所得额"：填报纳税人以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额。

二、表内、表间关系

（一）表内关系

1.第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。

2.第13行＝第10+11-12行。

3.第19行＝第13-14+15-16-17+18行。

4.第23行＝第19-20-21-22行。

5.第25行＝第23×24行。

6.第28行＝第25-26-27行。

7.第31行＝第28+29-30行。

8.第33行＝第31-32行。

（二）表间关系

1.第1行＝表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6行或表A103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行＝表A102010第1行或表A102020第1行或表A103000第19+20+21+22行或表A103000第25+26+27行。

3.第4行＝表A104000第25行第1列。

4.第5行＝表A104000第25行第3列。

5.第6行＝表A104000第25行第5列。

6.第11行＝表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行。

7.第12行＝表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行。

8.第14行＝表A108010第10行第14列－第11列。

9.第15行＝表A105000第43行第3列。

10.第16行＝表A105000第43行第4列。

11.第17行＝表A107010第27行。

12.第18行＝表A108000第10行第6列。（当本表第13-14+15-16-17行≥0时，本行＝0）。

13.第19行≤0时，第20行＝表A107020第40行第7列；第19行＞0时，第20行＝第19行与表A107020第40行第7列的熟小值。

14.第21行＝表A107030第15行。

15.第22行＝表A106000第6行第10列。

16.第26行＝表A107040第34行。

17.第27行＝表A107050第7行第11列。

18.第29行＝表A108000第10行第9列。

19.第30行＝表A108000第10行第19列。

20.第34行＝表A109000第12+16行。

21.第35行＝表A109000第13行。

22.第36行＝表A109000第15行。